供養父母免稅額懶人包：基本、額外與同住條件

什麼是供養父母／祖父母免稅額？免稅額有多少？

供養父母免稅額是就你供養的長者親屬而給予的一項免稅額，可就你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母申索。免稅額金額按受供養者的年齡分為兩檔：60 歲或以上每名基本 HK$55,000，55 歲至未滿 60 歲每名基本 HK$27,500。若該名長者「全年連續」與你同住而無付出十足費用，可在基本免稅額之上再多一份相同金額的「額外免稅額」，令 60 歲或以上者每名最多達 HK$110,000。免稅額是從你的應課稅入息中扣除，並非直接退回現金；實際慳到多少稅視乎你的邊際稅率。把它放進整體 供養父母規劃 一併考慮，效果會更清晰。

2025/26 課稅年度數字；金額與資格以稅務局最新公布為準。

基本免稅額 vs 額外（同住）免稅額

• 基本免稅額：只要符合供養條件（見下文），即可就每名合資格長者申索，不論是否同住。
• 額外免稅額：須該名長者於「整個課稅年度」連續與你同住，而「無付出十足費用」，才可在基本免稅額之上再多一份，金額與基本免稅額相同。
• 一加一：60 歲或以上同住長者每名合共最多 HK$110,000；55 歲至未滿 60 歲則每名最多 HK$55,000。
• 多名長者：可就多於一名合資格長者分別申索；但同一名長者不可由多於一名家庭成員同時申索。

『同住』與『無付出十足費用』的定義及金額以稅務局最新公布為準。

供養條件與資格

要就一名長者申索基本免稅額，該名受養人須通常居於香港、並已年滿 55 歲，且須符合以下其中一項供養條件。若要再申索額外免稅額，則須符合更嚴格的『全年連續同住』要求。

• 同住：該名長者於課稅年度內連續至少 6 個月與你同住而無付出十足費用；或
• 金錢供養：你或你配偶於該課稅年度付出不少於 HK$12,000 用以供養該名長者。
• 額外免稅額另須：該名長者於整個課稅年度連續與你同住而無付出十足費用（不只是 6 個月）。

受養人須通常居於香港；詳細資格與居港定義以稅務局最新公布為準。

長者住宿照顧開支扣除：另一個選擇

如父母入住安老院舍，你可以選擇改為申索『長者住宿照顧開支扣除』，就已繳付的院舍照顧費用扣稅。要注意：就『同一名』父母，你不能同時申索此扣除與供養父母免稅額——只能二擇其一，宜比較兩者何者較有利。此扣除設有每年扣除上限，以稅務局最新公布為準。若正在物色院舍或比較費用，可參考 揀選院舍與費用；居家照顧方面則可了解 社區照顧服務券，並把父母的 醫療保障 一併規劃。

同一名父母的免稅額與住宿照顧開支扣除不可同時申索；扣除上限以稅務局最新公布為準。

報稅時如何申索供養父母免稅額？

1. 確認資格核對受養人的年齡、是否通常居於香港，以及是否符合『連續 6 個月同住而無付出十足費用』或『每年供養不少於 HK$12,000』其中一項條件。
2. 在報稅表填報於個別人士報稅表（BIR60）相關部分，填寫每名受養人的姓名、身分證號碼、與你的關係、年齡，以及全年是否與你同住。
3. 分清基本與額外若長者於整個課稅年度連續與你同住而無付出十足費用，記得同時申索額外免稅額，別只填基本免稅額。
4. 家庭成員協調同一名長者只可由一名家庭成員申索；報稅前先與兄弟姊妹協調，由邊位申索最有利。
5. 保留供養證明毋須連同報稅表遞交證明，但須自行保存匯款、同住等紀錄一段時間，以備稅務局日後查核。

以上為一般申報流程說明，申報方式與所需文件以稅務局最新公布為準。

常見陷阱與注意事項

• 二擇其一：同一名長者的『免稅額』與『長者住宿照顧開支扣除』只能揀一項，不能就同一人同時申索。
• 多人爭相申索：同一名長者不可由多於一名家庭成員同時申索，兄弟姊妹須先協調，否則會被稅務局跟進。
• 『無付出十足費用』：若長者自行支付與你同住的全部生活費，或未達同住 6 個月／每年 HK$12,000 供養門檻，則未必符合資格。
• 年齡未達門檻：未滿 55 歲的父母／祖父母一般不合資格。
• 混淆免稅額與慳稅額：免稅額是從應課稅入息扣除，實際慳到多少視乎邊際稅率，並非直接退回該筆金額——與 扣稅三寶 的『扣除』概念相同。

本文為一般教育資訊，非個人化稅務或理財建議；金額與資格以稅務局最新公布為準。如需按父母的 退休安排 與家庭情況分析，可了解 我們如何協助。